2026 İçerik Üreticisi Vergi İstisnası Başvurusu

Sosyal medyadan, online eğitimden, ürün tanıtımından veya mobil uygulamadan gelir elde etmeye başlamak her zaman limited ya da anonim şirket kurmak anlamına gelmiyor. GVK Mükerrer 20/B, şartları sağlayan gerçek kişiler için banka kesintisiyle çalışan daha sade bir vergilendirme yolu sunuyor.

Fakat “şirket kurmadan gelir” ifadesi yanlış anlaşılmaya çok açık. Bu sistem kayıt dışı kazanç, “hiç vergi yok” veya “SGK yükümlülüğü doğmaz” demek değil. Vergi dairesinden istisna belgesi alınması, uygun banka hesabının tanımlanması, bütün hasılatın bu hesaptan tahsil edilmesi ve yıllık sınırın izlenmesi gerekiyor.

Bu rehber, 21 Eylül 2026 tarihinde erişilebilen resmî GİB, SGK ve banka kaynaklarına göre başlangıçtan ilk tahsilata kadar izlenecek yolu anlatıyor. Genel bilgilendirme niteliğindedir; karma gelir modeli, ortaklık, yurt dışı ödeme kuruluşu veya başka ticari faaliyet varsa kişisel durumunu mali müşavir ve ilgili kurumlarla ayrıca doğrulamalısın.

Önce kısa cevap: Şirket, fatura ve muhasebeci gerçekten gerekmiyor mu?

Doğru koşullarda sermaye şirketi kurmak zorunlu değildir. İstisnadan gerçek kişiler yararlanır; ancak vergi dairesinde gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilir. Başka bir ifadeyle “şirket kurmamak”, “vergi kaydı olmaması” anlamına gelmez.

GİB rehberine göre yalnızca Mükerrer 20/B kapsamındaki faaliyetleri yapan ve istisnadan yararlanan kişiler için defter tasdik ettirme, defter tutma ve belge düzenleme zorunlulukları kaldırılmıştır. Bu nedenle kapsamdaki faaliyet için içerik üreticisinin kendi adına klasik fatura düzenlemesi beklenmez. Ödemeyi yapan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri açısından gerekli bilgileri içeren banka dekontu gider pusulası yerine geçebilir.

Bu kolaylık şu durumlarda otomatik olarak geçerli sayılmamalıdır:

20/B dışında e-ticaret, danışmanlık veya başka bir ticari faaliyet yürütüyorsan,
geliri gerçek kişi yerine şirket veya ortaklık elde ediyorsa,
tahsilatların bir kısmı bildirilen banka hesabına gelmiyorsa,
faaliyetinin istisna kapsamına girip girmediği belirsizse.

Mali müşavirle sözleşme yapmak istisnanın başvuru şartlarından biri değildir. Yine de faaliyet kapsamı, SGK statüsü veya yurt dışı gelir akışı belirsizse profesyonel görüş almak sonradan düzeltme yapmaktan daha güvenlidir. Ayrıntılı kapsam kontrolü için kimlerin yararlanabileceği rehberine bakabilirsin.

Kimler 20/B istisnasından yararlanabilir?

GİB’in Nisan 2026 infografiği üç ana grubu açıklıyor:

İnternet ve benzeri elektronik ortamlarda metin, görüntü, ses veya video paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler.
Bu ortamlar üzerinden bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme veya ürün tanıtımı gibi hizmetler sunan gerçek kişiler.
Akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirip elektronik uygulama paylaşım ve satış platformlarından kazanç elde eden gerçek kişiler.

Reklam, sponsorluk, bağış, hediye, bahşiş ve ücretli abonelik gibi gelirler, ilgili faaliyet ve diğer şartlar uygunsa kapsama girebilir. Mobil uygulama tarafında ise gelirin elektronik uygulama paylaşım veya satış platformundan doğması önemlidir; masaüstü yazılım veya platform dışı satış otomatik olarak bu gruba girmez.

Adım 1: Gelir başlamadan önce faaliyetini netleştir

En güvenli sıra, ilk ticari tahsilattan önce kapsamı doğrulayıp belge ve banka hesabı işlemlerini tamamlamaktır. GİB’in bir özelgesinde, istisna belgesinin bankaya ibraz edildiği tarihten önceki dönem için genel beyan ve belge yükümlülüklerinin doğabileceği açıklanıyor.

Başvurmadan önce şu soruları cevapla:

Geliri kim elde edecek: sen mi, şirket mi, ortaklık mı?
Kazanç içerik, online hizmet veya mobil uygulama grubundan hangisine dayanıyor?
Bütün hasılatı Türkiye’deki bildirilen banka hesabından tahsil edebilir misin?
Ürün satışı ile ürün tanıtımı gibi farklı faaliyetler birbirine karışıyor mu?
Yurt dışı cüzdan veya ödeme kuruluşu kullanıyor musun?

Bu sorulardan biri belirsizse başvuruyu yalnızca internetteki örneklere bakarak yapmak yerine mali müşavirden görüş almak veya GİB’den özelge istemek daha doğru olur.

Adım 2: Dijital Vergi Dairesi’ne e-Devlet ile gir

Başvuru, bağlı olduğun vergi dairesine elden veya posta yoluyla yapılabildiği gibi Dijital Vergi Dairesi üzerinden de gönderilebilir.

Elektronik başvuru için:

dijital.gib.gov.tr adresini aç.
e-Devlet şifren veya desteklenen GİB kullanıcı bilgilerinle giriş yap.
Dilekçelerim → Yeni Dilekçe Oluştur bölümüne ilerle.
Sosyal İçerik Üreticiliği İstisna Belgesi Talebi Dilekçesi (GVK Mük. 20/B Maddesi) seçeneğini bul.
Faaliyet ve iletişim bilgilerini doğru şekilde doldurup dilekçeyi gönder.

Menü isimleri arayüz güncellemeleriyle küçük farklılıklar gösterebilir. Aramada “Sosyal İçerik Üreticiliği” veya “Mükerrer 20/B” ifadelerini kullanmak daha güvenlidir.

Adım 3: Başvuruyu takip et ve istisna belgesini al

GİB rehberine göre gönderdiğin dilekçenin durumunu Dilekçelerim → Oluşturduğum Dilekçelerim bölümünden takip edebilirsin. Vergi dairesinin değerlendirmesi sonucunda düzenlenen belgeye ise Bilgilerim → Gelen Evraklarım alanından erişilebilir.

Belgenin resmî adı **“193 Sayılı Kanunun Mükerrer 20/B Maddesi Uygulamasına İlişkin İstisna Belgesi”**dir. Bankaya giderken bu belgeyi kullanacaksın.

Belgeyi almak tek başına yeterli değildir. Banka hesabının doğru şekilde tanımlanması ve IBAN bilgisinin vergi dairesine ayrıca bildirilmesi gerekir.

Adım 4: Bankada 20/B kapsamına uygun hesabı aç

Mevzuat bütün bankalar için “Bireysel Sosyal Hesap” veya “SBMV” adlı tek bir ürün zorunlu kılmıyor. Bankalar aynı yasal hesabı farklı ticari adlarla sunabiliyor ve başvuru kanalları değişebiliyor.

21 Eylül 2026 itibarıyla resmî ürün sayfası üzerinden doğrulayabildiğimiz iki örnek şöyle:

Ziraat Bankası Sosyal İçerik/Mobil Uygulama Üretim Hesabı: Ziraat, istisna belgesiyle tüm şubelerden başvuru alınabildiğini ve hesaba aktarılan uygun tutarlardan otomatik yüzde 15 kesinti yaptığını belirtiyor.
İş Bankası Dijital İşim Hesabı: İş Bankası hesabın vadesiz olduğunu, yalnızca şubeden açıldığını, istisna belgesi gerektiğini ve kesintilerin hesap özetinden izlenebildiğini açıklıyor.

Ziraat veya İş Bankası’nı kullanmak zorunda değilsin. Başka bir bankayı, örneğin Garanti BBVA’yı düşünüyorsan güncel desteği doğrudan bankanın resmî kanalı ve şubesiyle doğrula. Banka listeleri, ürün adları ve açılış süreçleri değişebildiği için yalnızca forum veya eski videolara güvenme.

GİB açıklamaları yeni hesap açılmasının yanında mevcut bir hesabın bu amaçla kullanılmasına da izin veriyor. Ancak bankanın ürünü ve iç prosedürü yeni hesap gerektirebilir. Her durumda hesabın Mükerrer 20/B kapsamında otomatik tevkifat yapacak şekilde tanımlandığını teyit et.

Adım 5: IBAN’ı bir ay içinde vergi dairesine bildir

Banka hesabı açılınca süreç bitmiyor. Yeni hesap için hesap açılış tarihinden, mevcut hesap kullanılacaksa istisna belgesinin bankaya ibraz edildiği tarihten itibaren bir ay içinde banka bilgilerini vergi dairesine bildirmen gerekiyor.

Dijital Vergi Dairesi’nde:

Dilekçelerim → Yeni Dilekçe Oluştur bölümüne gir.
Sosyal İçerik Üreticiliği Banka Bilgileri Bildirim Dilekçesi (GVK Mük. 20/B Maddesi) seçeneğini aç.
Banka adı, şube ve IBAN bilgilerini kontrol ederek gönder.

Banka bilgilerinin bildirilebilmesi için önce istisna belgesinin düzenlenmiş olması gerekir. Birden fazla uygun hesap kullanıyorsan bunların tamamı bildirilmelidir; başlangıçta tek hesap kullanmak takibi kolaylaştırabilir.

Adım 6: Bütün hasılatı yalnızca bildirilen hesaptan tahsil et

İstisnanın temel şartlarından biri, kapsamdaki faaliyete ilişkin bütün hasılatın münhasıran bildirilen hesap üzerinden tahsil edilmesidir.

Bu nedenle:

YouTube, uygulama mağazası, abonelik platformu ve benzeri ödeme ayarlarına doğru IBAN’ı gir.
Sponsorluk veya ürün tanıtımı ödemesini yapacak marka ve ajanslara bu hesabı bildir.
Kişisel borç iadesi, arkadaş transferi veya kapsam dışı faaliyet gelirini bu hesapla karıştırma.
Nakit, kripto veya yurt dışı cüzdanda tutulan ödeme gibi farklı akışları otomatik olarak uygun kabul etme.
Banka kesintilerini ve platform raporlarını düzenli kontrol et.

Ürün veya hizmet karşılığı ayni gelir aldıysan bunun da özel süre ve değerleme kuralları bulunur. Döviz, hediye ürün ve aracı ödeme kuruluşu kullanılan senaryolar için başvuru ve banka hesabı rehberimizdeki ayrıntıları inceleyebilirsin.

Yüzde 15 banka kesintisi nasıl çalışır?

Banka, bildirilen hesaba aktarılan hasılat üzerinden aktarım tarihinde yüzde 15 gelir vergisi tevkifatı yapar ve bu vergiyi GİB’e beyan edip öder.

Örneğin hesaba 100.000 TL brüt hasılat gelirse:

banka kesintisi: 15.000 TL,
hesapta kalan tutar: 85.000 TL olur.

Bu hesap yalnızca banka stopajını gösterir. Platform komisyonu, olası SGK primi, yabancı ülkedeki kesinti veya kapsam dışı başka gelirleri içermez. Giderlerin, banka yüzde 15 kesintiyi yapmadan önce hasılattan düşülmediğini de unutma.

2026 üst sınırı: 5.300.000 TL

2026 takvim yılı için Mükerrer 20/B sınırı 5.300.000 TL’dir. Tutar, GVK 103’teki gelir vergisi tarifesinin dördüncü dilimine bağlı olduğu için her yıl değişebilir.

Sınırın aşılması hâlinde yalnızca fazlalık değil, o yıl istisna kapsamındaki kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesine girer. Banka yüzde 15 kesinti yapmaya devam edebilir; yıl içinde kesilen vergiler beyannamede hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir.

Sınırın aşılması bir sonraki yıl istisnadan yararlanmayı kendiliğinden engellemez. Her takvim yılı ayrı değerlendirilir. Güncel rakamları ve sınır aşımı sonuçlarını stopaj, KDV ve SGK rehberimizden takip edebilirsin.

KDV ve fatura tarafında ne olur?

Mükerrer 20/B kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV Kanunu 17/4-a kapsamında KDV’den istisnadır. Yalnızca bu kapsamdaki faaliyeti yürüten ve şartları koruyan kişi için defter ve belge düzeni kolaylığı uygulanır.

Bu cümleyi “internetten elde edilen her gelir KDV’siz ve faturasızdır” diye okumamak gerekir. Kapsam dışı iş, ürün satışı, başka ticari faaliyet veya şart ihlali genel yükümlülükleri gündeme getirebilir.

En çok atlanan konu: SGK ve 4/b

Gelir vergisi istisnası, sosyal güvenlik yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. SGK’nın sigortalılık statüleri açıklamasına göre ticari veya serbest meslek kazancı nedeniyle gelir vergisi mükellefi olan bağımsız çalışanlar genel olarak 4/1-b kapsamındadır.

SGK’nın 2026 verilerine göre kendi adına bağımsız çalışanlar için en düşük aylık 4/b primi 11.808,23 TL; beş puanlık indirim şartlarını sağlayanlar için 10.156,73 TL’dir. Aynı anda 4/a veya 4/c kapsamında çalışma, emeklilik ve başka kişisel durumlar sonucu değiştirebilir.

Ayrıca genç girişimci sigorta prim desteği 1 Ocak 2026’dan itibaren kaldırıldı. Bu yüzden vergi başvurusunu tamamladıktan sonra e-Devlet üzerinden sigortalılık kaydını kontrol et ve kişisel durumunu SGK’ya doğrulat.

Başvuru kontrol listesi

İlk tahsilattan önce bu listeyi tamamla:

Sonuç: Kolaylaştırılmış bir sistem, ama otomatik değil

Mükerrer 20/B; uygun içerik üreticileri, internet hizmeti sunanlar ve mobil uygulama geliştiricileri için şirket kuruluşu, klasik fatura düzeni ve düzenli beyan yükünü azaltabilir. Sistemin karşılığında ise belge, banka hesabı, bütün hasılatın doğru kanaldan tahsili ve yıllık sınırın izlenmesi şartları eksiksiz uygulanmalıdır.

Başlangıç sırasını kısaca hatırla: kapsamı doğrula → istisna belgesini al → bankada uygun hesabı tanımlat → IBAN’ı bildir → bütün hasılatı bu hesaptan geçir → sınır ve SGK durumunu takip et.

Konunun tamamını tek yerde görmek için 2026 Online Kazanç Vergi Rehberi sayfamıza geçebilirsin.

2026 Sosyal Medya ve Uygulama Geliştirici Vergi İstisnası: Adım Adım Başvuru Rehberi