Kurallar gelirin türüne ve kişisel durumunuza göre değişebilir. İşlem yapmadan önce güncel resmî kaynakları ve gerekiyorsa mali müşavirinizi kontrol edin.
Kısa cevap: Her içerik üreticisi şirket kurmak zorunda değildir
Gerçek kişi olarak Mükerrer 20/B kapsamındaki faaliyeti yapan, istisna belgesini alan, tüm hasılatını bildirilen banka hesabından tahsil eden ve yıllık sınırı aşmayan kişi bu özel rejimden yararlanabilir.
Faaliyet kapsam dışındaysa, geliri bir kurum veya ortaklık elde ediyorsa, özel hesap şartı karşılanamıyorsa ya da iş modeli farklı yükümlülükler doğuruyorsa genel esaslar gündeme gelir. ‘Şirketsiz’ ifadesi vergi mükellefiyeti olmadığı anlamına gelmez.
20/B ve genel esaslar arasındaki temel farklar
Aşağıdaki tablo karar vermek için başlangıç noktasıdır; şirket türü ve kişisel vergi hesabı için profesyonel çalışma gerekir.
| Kriter | Mükerrer 20/B | Genel esaslar |
|---|---|---|
| Kim kullanabilir? | Şartları sağlayan gerçek kişi | Faaliyete göre gerçek kişi veya şirket |
| Vergi temeli | Bildirilen hesaba gelen hasılat üzerinden %15 | Belgeli gelir ve giderlerle hesaplanan kazanç; artan oran veya kurumlar vergisi |
| Gider etkisi | Banka tevkifatından önce düşülmez | Kanunen kabul edilen belgeli giderler kazanç hesabında dikkate alınabilir |
| Belge ve defter | Yalnızca kapsam faaliyeti için kolaylaştırılmış | Defter, belge ve beyan yükümlülükleri bulunabilir |
| Yıllık sınır | 2026 için ₺5.300.000 | 20/B sınırı uygulanmaz; kendi rejiminin kuralları geçerlidir |
| Ortaklık ve ekip | Bireysel gerçek kişi odağı | Ortaklık, yatırım ve personel yapıları için daha elverişli olabilir |
Gider oranı neden önemli?
Bir mobil uygulama yılda ₺3.000.000 hasılat üretip ₺2.000.000 reklam maliyetine sahipse, 20/B hesabındaki banka tevkifatı gider düşülmeden ₺450.000 olur. Bu örnek yalnızca %15 banka kesintisini gösterir.
Genel esaslardaki vergi aynı örnekten tek satırda çıkarılamaz. Giderlerin vergi mevzuatına uygunluğu, gelir vergisi tarifesi veya kurumlar vergisi, KDV, geçici vergi, ücretler ve yurt dışı hizmet şartları birlikte hesaplanmalıdır.
GVK 89/13 hizmet ihracı indirimi otomatik alternatif değildir
GVK 89/13 kapsamındaki indirim; sayılan hizmetin Türkiye'de verilmesi, yurt dışındaki müşteri için yapılması, münhasıran yurt dışında yararlanılması, belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi ve kazancın süresinde Türkiye'ye transferi gibi şartlara bağlıdır.
GİB'in güncel bir özelgesinde yurt içi ve yurt dışındaki kullanıcılara sunulan App Store/Google Play uygulama geliri, münhasıran yurt dışındaki müşteri için hizmet şartını karşılamadığı için bu indirim kapsamında görülmemiştir. Mağazanın yabancı olması tek başına hizmet ihracı indirimi sağlamaz.
Karar vermeden önce yedi soru
Bu sorulardan birine bile net cevap veremiyorsanız varsayımla ilerlemek yerine profesyonel değerlendirme alın.
- Geliri gerçek kişi mi, ortaklık mı, şirket mi elde edecek?
- Faaliyet Mükerrer 20/B metnindeki gruplardan hangisine giriyor?
- Tüm hasılatı bildirilen Türkiye banka hesabından geçirmek mümkün mü?
- Yıllık gelir sınırına yaklaşma olasılığı var mı?
- Reklam, ekip, yazılım ve üretim giderlerinin hasılata oranı nedir?
- Yatırımcı, ortak, çalışan veya borç finansmanı planlanıyor mu?
- Yurt dışı müşterinin kim olduğu ve hizmetten nerede yararlanıldığı belgelenebiliyor mu?
W-8BEN ve yabancı platform kesintileri ayrı bir konudur
ABD kaynaklı bir platform W-8BEN formu isteyebilir. Bu form yabancı kişi statüsünün ve varsa anlaşma talebinin platforma bildirilmesiyle ilgilidir; Türkiye'deki Mükerrer 20/B belgesinin yerine geçmez.
Yabancı ülkedeki kesinti oranı gelir türüne, sözleşmeye, platform ayarına ve vergi anlaşmasına göre değişebilir. Sıfır veya belirli bir oran garanti etmeyin; platformun vergi belgelerini ve kişisel durumunuzu uluslararası vergi konusunda yetkin bir uzmana inceletin.